· на ОМС - 5,1%;
· на ВНиМ - 2,9% (а с сумм, превышающих предельную величину, - не начисляются); · на страхование от несчастных случаев - 0,2 до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска.
В некоторых случаях для расчета взносов на ОМС и ВНиМ применяются пониженные тарифы, а для ОПС - пониженные и дополнительные тарифы.
4. Как работодатель уплачивает страховые взносы
По общему правилу страховые взносы уплачиваются ежемесячно - не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены.
Страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ нужно уплачивать в налоговые органы, а взносы на страхование от несчастных случаев - в ФСС РФ.
Несвоевременная уплата страховых взносов влечет за собой риск начисления пени.
5. Как представляется отчетность по страховым взносам
Страхователь обязан представлять сведения о суммах начисленных и уплаченных страховых взносов сразу нескольким контролирующим органам. В налоговый орган представляется Расчет по страховым взносам. Срок представления - ежеквартально до 30-го числа месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом.
6. Как индивидуальному предпринимателю платить страховые взносы?
Предприниматель платит:
- фиксированный платеж за себя, который не зависит от величины дохода;
- дополнительный взнос за себя с доходов свыше 300 000 руб. за год;
- взносы за работников. Фиксированный платеж за 2017 г. - 27 990 руб. Он включает взнос на ОПС - 23 400 руб. и взнос на ОМС - 4 590 руб.
Срок уплаты фиксированного платежа за 2017 г. - не позднее 9 января 2018 г. Вы можете уплатить взносы частями в течение года или единовременно. Взносы на ОПС и ОМС перечисляются на реквизиты налогового органа двумя отдельными платежками (п. 2 ст. 432 НК РФ).
КБК фиксированного взноса на ОПС - 182 102 02140 06 1110 160.
КБК фиксированного взноса на ОМС - 182 102 02103 08 1013 160. В поле 101 платежного поручения укажите "09" (Письмо ФНС от 19.04.2017 N ЗН-4-22/7431@).
Дополнительный взнос на ОПС - 1% с доходов, превышающих 300 000 руб. (Письмо Минфина от 24.05.2017 N 03-15-05/31688) за год. Доходами считаются: - при УСН - все учитываемые доходы без учета ваших расходов. Объект налогообложения - "доходы" или "доходы минус расходы" значения не имеет (Письмо Минфина от 05.04.2017 N 03-15-05/20186); - при ЕНВД - вмененный доход (пп. 4 п. 9 ст. 430 НК РФ). Чтобы посчитать его, сложите показатели строк 100 разд. 2 деклараций по ЕНВД за все четыре квартала года (Письмо ФНС России от 07.03.2017 N БС-4-11/4091@); - при уплате НДФЛ - доходы, уменьшенные на профессиональные вычеты (Письмо Минфина России от 29.03.2017 N 03-15-05/18274).
Дополнительный взнос ограничен максимальной величиной. В 2017 г. - 163 800 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ). Срок уплаты дополнительного взноса за 2017 г. - не позднее 2 апреля 2018 г. (п. 2 ст. 432 НК РФ).
КБК дополнительного взноса на ОПС такой же, как для фиксированного, - 182 102 02140 06 1110 160.
Взносы за работников индивидуальный предприниматель платит так же, как организации.
Отдел работы с налогоплательщиками
